中级会计实务模拟题及答案(四)-吉格考试网

1. 按照合并级次分类，下列各项中不属于合并财务报表分类的是（　　）。

A部门合并财务报表

B本级政府合并财务报表

C上级政府合并财务报表

D行政区政府合并财务报表

2. 公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

A其他收益70万元

B资本公积70万元

C递延收益100万元

D应交税费70万元

3. 公司2018年出售2000张礼品卡，每张面值500元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的5%，即50000元。2019年，客户兑换了价值450000元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司2019年应确认的收入为（）元。

A450000

B472500

C427500

D473684.21

4. 甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（　）万元。

A843

B800

C825

D3329

5. 2020年1月1日，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为债权投资，买价（公允价值）为90万元，交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付（不能提前兑付）时可得本金110万元，债券实际利率为6.96%，该债券2021年年末的摊余成本为（）万元。

A94.68

B97.61

C92.26

D100.4

1. 对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）。

A外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用

C企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用

D企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用

2. 下列各项中，适用于《政府会计基本准则》的是（）。

A税务局

B财政部门

C司法局

D个人独资企业

3. 某上市公司2019年度财务会计报告批准报出日为2020年4月20日。公司在2020年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A发生重大企业合并

B2019年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2020年3月8日发生销售折让

C2019年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2020年1月12日发生现金折扣

D2020年3月2日盘盈一项固定资产

4. 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，下列各项中，属于非正常中断的有（　　）。

A质量纠纷导致的中断

B安全事故导致的中断

C劳动纠纷导致的中断

D资金周转困难导致的中断

5. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B难以区分会计政策变更和会计估计变更

C本期发现的以前年度重大会计差错

D无法合理确定累积影响数的会计政策变更

1. 企业在一定条件下可以确认或有资产和或有负债。（　）

A对

B错

2. 附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（　）

A对

B错

3. 如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应在该限制得以解除时，将该项捐赠收入直接转入非限定性净资产。（）

A对

B错

4. 企业外购无形资产的购买价款延期支付具有融资性质的，应将购买价款与其现值的差额确认为未确认融资费用，在付款期内进行摊销，摊销金额计入财务费用。（）

A对

B错

5. 集团企业之间内部商品交易在当年未实现对外部销售的情况下，则集团在编制合并财务表时应抵销归属于少数股东的净利润。（）

A对

B错

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2x18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2x18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计人转让当期的应纳税所得额。
资料三：2x18年12月10日，甲公司因当年倫税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，倫税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000万元。
假定本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度应交企业所得税和所得税费用的金額，并编制相关会计分录。

2. 2015年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：从2016年1月1日起，每10元兑换1个积分，每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2016年1月1日，客户购买了100 000元的产品，获得可在未来购买时兑现的10 000个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为100 000元。甲公司预计将有9 500个积分被兑现。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。2016年度，有5 000个积分被兑换，并且甲公司继续预计将有9 000个积分被兑换。
2017年度，累计有8 000个积分被兑换。预计将有9 500个积分被兑换。
2018年12月31日，授予的奖励积分剩余部分失效。
要求：不考虑其他因素，计算2016年、2017年及2018年甲公司因该项业务应确认的收入并作出相关会计分录。(计算结果保留整数)

1. 2X19年度，甲公司与销售相关的会计处理如下:资料一： 2X19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品500万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，教项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。
公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2X19年9月日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元。
资料二：2X19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移，甲公司XX销售收入270万元并结转了销售成本260万元。2X19年12月20日甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。
资料三：2X19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司负责提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元。2X19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元。
本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。
要求(1)，分别判断甲公司2X19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，如果不正确，请编制正确的相关会计分录。

2. 2x18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2x18年9月1日，甲公司向乙公司销售2 000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2x18年10月31日之前有权退还A产品，2x18年9月1日甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2x18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2x18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2x18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2x19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2x18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银至2x18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2x17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18年度实现净利润3 050万元。
资料四：2x18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2x18年第四季度销售的D产品计提保修费。
根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2x18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1 500万元。
A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。
本题不考虑增值税相关税费及其他因素
要求：
(1)根据资料一，分别编制甲公司2x18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2x18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2x18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2x18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

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