2021年中级会计实务考试题及答案(9.4批次)-吉格考试网

1. 2020年12月1日，甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权，该专利权在乙事业里位的账面原值为100万元，累计摊销金额为20万元。在该专利权调入过程中，甲事业单位支付了2万元的过户登记费，不考虑其他因素，甲事业单位该专利权的机始入账金额为()万元。

A82

B102

C80

D100

2. 民间非营利组织发生的下列业务中，不影响其资产负债表净资产项目列报金额的是(）

A收到个人会员缴纳的当期会费

B收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项

C收到甲公司捐赠的款项

D收到现销自办刊物的款项

3. 甲公司于2020年1月1日开始对N备进行折旧，N设备的初始入账成本是30万元，预计可使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧，2020年12月31日发生减值迹象，可回收金额15万元。税法规定，2020年到2024年，每年税前可抵扣的折旧费用为6万元。2020年12月31日N设备的暂时性差异是()。

A18

B15

C12

D9

4. 2020年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2020年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2020年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为()万元。

A30

B20

C40

D10

5. 2020年3月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3000万美元，合同约定的汇率为1美元=6.85人民币元，2020年4月1日，收到第一笔投资款2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.91人民币元，2020年6月1日收到第二笔投资款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.88人民币元。2020年12月31日即期汇率为1美元=6.86人民币元。甲公司2020年12月31日与该投资有关的所有者权益的账面金额为()万人民币元。

A20550

B20580

C20685

D20700

1. 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生的下列各项交易或事项中，将影响甲公司资产负债表长期股权投资项目列报金额的有()

A收到用于补偿已发生费用的政府补助50万元

B宣告分派现金股利1000万元

C其他债权投资公允价值增加100万元

D取得其他权益工具投资转让收益30万元

2. 甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有().

A以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值

B作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

C将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值

D将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值

3. 下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。

A预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量

B企业拟支付给内退职工的工资，应当在内退后分期计入各期损益

C企业生产车间管理人员的工资，应直接计入当期损益

D企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金，应计入当期损益

4. 2020年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2020年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计残值为零，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2020年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有()。

A该新技术的入账金额为1000万元

B该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元

C应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元

D该新技术的计税基础为1050万元

5. 企业对固定资产进行减值测试时，预计未来现金流量现值应考虑的因素有()。

A折现率

B账面价值

C预计剩余使用寿命

D预计未来现金流量

1. 企业销售合同的变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当视为原合同终止，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。()

A对

B错

2. 企业对合同履约成本计提减值准备，体现了谨慎性的会计信息质量要求。()

A对

B错

3. 政府单位将纳入单位预算管理的资产处置净收益在财务会计中应当计入其他收入。()

A对

B错

4. 对于不重要的、影响损益的前期差错，企业应将涉及损益的金额直接调整发现当期的利润表项目。()

A对

B错

5. 企业外购的有特定产量限制的专利权应当采用产量法进行摊销。()

A对

B错

1. 甲公司为增值税—般纳税人，2016年到2020年发生的与A设备相关的交易如下：资料一：2016年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的金额为290万元，增值税税额为37.7万元，当日交付并移送安装过程。
资料二：2016年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费用，增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为1.8万元，安装完毕并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。
资料三：2018年12月31日，A设备出现减值迹象，经过减值测试后，公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量现值为90万元，当日预计A设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法不变。
资料四：2020年12月20日，A设备因事故报废取得报废价款2.26万元，其中包含0.26万元的增值税。
1、编制甲公司2016年12月15日购入A设备的会计分录。
2、编制甲公司支付设备安装费并达到预定可使用状态投入使用的会计分录。
3、计算甲公司2017年和2018年的应计提的折旧金额。
4、计算甲公司2018年计提减值的金额，并编制会计分录。
5、编制甲公司2020年A设备报废的会计分录。

2. 2021年6月，甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下：资料一：2021年6月10日，甲公司收到即征即退即的增值税款20万元，已存入银行。
资料二：2021年6月15日，甲公司与某市科技局签订科技研发项目合同书。该科技研发项目总预算为800万元，其中甲公司自筹500万元，市科技局资助300万元。市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买，研发成果归甲公司所有。2021年6月20日，甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金，款项已收存银行。2021年6月25日，甲公司以银行存款400万元购入研发设备，并立即投入使用。
资料三：2021年6月30日，甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业，以90万元的中标价格将—批生产成本为95万元的A产品出售给消费者。该批A产品的市场价格为100万元。当日，A产品的控利权已转移，满足收入确认条件。2021年6月30日，甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。
甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。本题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
1、判断甲公司2021年6月10日收到即征即退的增值税款是否属于政府补助，并编制收到该款项的会计分录。
2、判断甲公司2021年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助，并编制收到补贴款的会计分录。
3、编制甲公司2021年6月25日购入设备的会计分录。
4、判断甲公司2021年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助，编制收到该款项的会计分录。

1. 2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：资料一：2020年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2021年2月1日以每台20万元的价格向乙公司销售A产品80台。2020年12月31日，甲公司已完工入库的50台A产品的单位生产成本为21万元；甲公司无生产A产品的原材料储备，预计剩余30台A产品的单位生产成本为22万元。
资料二：2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，B设备的销售与安装的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。
资料三：2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元(全部为人工薪酬)，预计尚需发生安装费27万元。甲公司向丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
资料四：2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批C产品。合同约定，该批C产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付C产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，甲公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成分，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5%，该融资费用不符合借款费用资本化条件。
资料五：2022年12月31日，甲公司按照合同约定将C产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：(1)分别计算甲公司2020年12月31日应确认的A产品存货跌价准备金额和与不可撤销合同相关的预计负债金额，并编制相关会计分录。
(2)判断甲公司2020年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务；如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。
(3)编制甲公司2020年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。
(4)编制甲公司2020年12月31日应确认B设备安装收入的会计分录。
(5)分别编制甲公司2020年12月31日收到丁公司货款和2021年12月31日摊销未确认融资费用的相关会计分录。
(6)分别编制甲公司2022年12月31日摊销未确认融资费用和确认C产品销售收入的相关会计分录。

2. 甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为220万元，其中：股本14000万元，资本公积5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元.本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间相同。
资料二，2020年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三，2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2020年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元，甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求1：编制甲公司2020年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。
要求2：编制乙公司2020年12月1日取得丙公司股票的会计分录。
要求3：分别编制乙公司2020年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。
要求4：编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2021年中级会计实务考试题及答案(9.4批次)

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