中级会计实务模拟题及答案(三)-吉格考试网

1. 下列各项中不符合可靠性要求的是（　）。

A甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元

B乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账

C丙公司按照销售发票确认收入并结转成本

D丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元

2. 2017年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。S公司之前为A公司于2015年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。合并日，S公司财务报表中净资产的账面价值为2 200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3 500万元，商誉500万元。假定P公司和S公司都受A公司同一控制。不考虑相关税费等其他因素影响。 2017年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（）。

A3500

B4000

C2200

D2700

3. 甲公司2012年初以银行存款400万元取得乙公司20%的股权，按照权益法进行后续计量。乙公司2012年按净资产公允价值为基础计算的净利润300万元，其他综合收益50万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。2013年初，甲公司又以银行存款1 400万元从母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 500万元，所有者权益账面价值为2300万元；第二次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2 900万元，所有者权益账面价值为2 700万元，取得控制权日原投资的公允价值为550万元。假定不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响甲公司资本公积的金额为（）万元。

A20

B－20

C－80

D0

4. 甲公司于2011年7月1日取得乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该投资时，被投资单位仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1 000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；购买日该固定资产公允价值为1 500万元，甲公司预计其剩余使用年限为5年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2011年9月，甲公司将其成本为500万元的商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为零。至2011年资产负债表日, 乙公司仍未对外出售该固定资产，乙公司2011年实现的净利润为5 000万元（各月实现的净利润均衡）。不考虑所得税影响，2011年计入“长期股权投资——损益调整”科目的金额为（）万元。

A1921

B1880

C2000

D921

5. 018年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2019年12月31日完成。2018年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。

A研发支出

B递延收益

C营业外收入

D其他综合收益

1. 甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困中学捐赠桌椅1000套，该组织收到乙企业捐赠的桌椅时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A借记受托代理资产

B借记固定资产

C贷记捐赠收入

D贷记受托代理负债

2. 甲公司的2018年度财务报表于2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2018年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2019年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2018年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2018年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A该事项属于资产负债表日后调整事项

B该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元

C甲公司应当调增应交所得税25万元

D甲公司应该调减2018年资产负债表中“存货”项目金额100万元

3. 我国某企业的记账本位币为欧元，则下列说法中正确的有（）。

A该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易

B该企业期末编制的财务报表应当折算为人民币

C该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易

D该企业期末编制报表的货币应是欧元，不需要折算

4. 某上市公司2019年度财务会计报告批准报出日为2020年4月20日。公司在2020年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A发生重大企业合并

B2019年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2020年3月8日发生销售折让

C2019年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2020年1月12日发生现金折扣

D2020年3月2日盘盈一项固定资产

5. 下列各项中，可以使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A购入原材料应支付的外币

B接受投资收到的外币

C取得借款收到的外币

D销售商品应收取的外币

1. 企业出租无形资产取得的租金收入和出售无形资产的净收入，均计入营业外收入。（　）

A对

B错

2. 只有与资产相关的政府补助的会计处理，才会涉及“递延收益”科目。（）

A对

B错

3. 正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（）

A对

B错

4. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作销售费用（）

A对

B错

5. 可抵扣暂时性差异一定确认为递延所得税资产。（）

A对

B错

1. 某公司拟建造一栋厂房，预计工期为2年，有关资料如下：（1）某公司于2×11年1月1日为该项工程专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率6%，利息按年支付；
（2）工程建设期间占用了两笔一般借款，具体如下：
①2×10年12 月1 日向某银行借入长期借款4 000万元，期限为3年，年利率为9%，利息按年于每年年初支付；
②2×11年7月1 日按面值发行5年期公司债券3 000万元，票面年利率为8%，利息按年于每年年初支付，款项已全部收存银行。
（3）工程于2×11年1月1日开始动工兴建，工程采用出包方式建造，当日支付工程款1 500万元。工程建设期间的支出情况如下：
2×11年7月1日：3 000万元；
2×12年1月1日：2 000万元；
2×12年7月1日：3 000万元；
截至2×12年末，工程尚未完工。其中，由于施工质量问题，工程于2×11年8月1日～11月30日停工4个月。
（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
要求：
、计算2×11年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录（计算结果保留两位小数，答案金额以万元为单位）
、计算2×12年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。

2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，2019年～2020年有关长期股权投资的业务和资料如下：（1）2019年：
①2019年1月1日，甲公司以银行存款295万元取得乙公司15%的股权，对乙公司不具有重大影响，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（与其账面价值相等）。
②2019年5月9日，乙公司宣告发放现金股利50万元。2019年5月20日，甲公司收到该现金股利。
③2019年12月31日，甲公司该项股权投资的公允价值为300万元。2019年乙公司共实现净利润300万元。
（2）2020年：
①2020年1月1日，甲公司又取得乙公司15%的股份，实际支付价款630万元，并向乙公司派出一名董事，能够参与乙公司的生产经营决策。当日，甲公司原持有对乙公司的股权投资公允价值为315万元。乙公司可辨认净资产公允价值为3130万元，除乙公司持有的A存货的账面价值比公允价值小80万元外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至2020年底，该批A存货已对外销售80%。
②2020年7月9日，甲公司出售一批X商品给乙公司，甲商品成本为100万元，售价为150万元，乙公司购入的X商品作为存货管理，至2020年末，乙公司已将X商品的60%出售给外部独立的第三方。
③2020年乙公司实现净利润500万元。
④2020年末乙公司因持有的其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。
分别编制甲公司2019年和2020年上述业务长期股权投资相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

1. 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。(1)2x18年12月31日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
(2)2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
(3)甲公司2x18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动所以不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事外，甲公司不存在其他纳税调整。
(4)2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
(5)2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求:“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
要求
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
(5)编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录
(6)编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的会计分录

2. 甲公司按资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2018年初，甲公司的递延所得税资产为47.5万元(其中存货项目产生22.5万元，因保修费用确认的预计负债项目产生25万元)，递延所得税负债为7.5万元(均为固定资产所产生)。甲公司在2018年度共实现利润总额500万元。甲公司2018年与所得税有关的资料如下：(1)2018年末，应收账款余额为5 000万元，坏账准备的余额为500万元。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)2018年5月15日，甲公司自行研发一项新产品，其中，研究阶段发生相关研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出1 200万元。税法规定，研究阶段开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该研发项目在2018年7月1日达到预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限为5年，按照直线法计提摊销，假设其摊销年限、摊销方法、预计净残值均与税法相同。
(3)2018年1月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056万元，债券面值1 000万元，每年末付息一次，到期还本，票面利率为6%，实际利率为4%。甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(4)因发生违法经营被罚款10万元，相关款项已经支付。税法规定，该类罚款不允许税前扣除。
(5)甲公司于2016年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可收回金额为220万元。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。同时，税法规定企业计提的固定资产减值准备不得税前扣除，在实际发生损失时允许税前扣除。
(6)存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的存货跌价准备不得在税前抵扣。
(7)年末计提产品售后保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：
(1)分别计算甲公司上述资产或负债项目在2018年末的账面价值和计税基础，以及相关的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额。
(2)计算甲公司2018年的应交所得税。
(3)计算甲公司2018年的递延所得税费用发生额。
(4)计算甲公司2018年的所得税费用发生额。
(5)编制甲公司2018年的所得税会计分录。

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