中级会计实务模拟题及答案(二)-吉格考试网

1. 乙公司于2019年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2020年1月1日起按年限平均法计提折旧。2021年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2021年度乙公司的净利润减少（　　）万元。

A40

B30

C20

D15

2. 甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资金额的3倍。2017年，甲公司有20名销售人员放弃5天的带薪休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为100元。则甲公司因这20名员工放弃年休假应确认的成本费用总额为（）。

A60 000元

B40 000元

C20 000元

D10 000元

3. 长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入的科目是（　）。

A在建工程　　　　　　　

B管理费用

C财务费用　　　　　　　

D营业外支出

4. A公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（　）。

A2011年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B2011年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月

C2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D2011年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

5. 甲公司为股份有限公司，2010年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2010年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2010年就上述借款应予以资本化的利息为（　）万元。

A0

B0.2

C20.2

D40

1. 下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（）。

A与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益

B与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理的方法进行分摊

C企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

2. 在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

3. 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。

A无形资产摊销方法由产量法改为直线法

B难以区分会计政策变更和会计估计变更

C本期发现的以前年度重大会计差错

D无法合理确定累积影响数的会计政策变更

4. 下列各项业务的会计处理中，正确的有（　）。

A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益

B将债权投资重分类为其他债权投资的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

C因其他债权投资公允价值变动计入所有者权益而产生的暂时性差异，其递延所得税影响也应该计入其他综合收益

D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入资本公积

5. 下列有关政府补助的表述中，正确的有（）。

A政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但政府作为企业所有者进行的资本性投入不应作为政府补助

B政府直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收返还以外的税收优惠，不能作为政府补助处理

C政府补助只有在能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认

D取得的政府补助的资产公允价值不能可靠取得时，在备查簿中账外登记

1. 委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理，软件开发完成交付使用时，应按软件开发费用总额作为无形资产的成本入账。（）

A对

B错

2. 一般情况下，民间非营利组织提供服务的收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。（）

A对

B错

3. 母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）

A对

B错

4. 投资方与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销。（　　）

A对

B错

5. 企业承担的重组义务只要有详细、正式的重组计划则表明企业承担了重组义务。（　）

A对

B错

1. 2018年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2018年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位售价0.4万元，单位成本0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验，估计该批A产品的退货率为10%，2018年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2018年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二：2018年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，其售价为400万元，已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2019年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三：2018年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，其售价为150万元，已收存银行。至2018年12月31日，该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同，丙公司2018年度实现净利润3050万元。
资料四：2018年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验，所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户，其控制权随之转移。
不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。
要求：
(1)根据资料一，编制甲公司上述业务的会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司 2018 年 12 月 1 日应确认的销售收入和合同负债的金额，并编制相关会计分录。
(3)根据资料三，计算甲公司 2018 年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司 2018 年第四季度应确认的保修费用的金额，并编制相关会计分录。

2. 甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2019年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：资料一：A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1 万元，未签订不可撤销的销售合同。
资料二：B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2020年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
资料三：C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2019年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0 .5 万元。未签订不可撤销的销售合同。
资料四：D原材料400千克，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每千克1.2 万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
资料五：E配件100千克，每千克配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件尚需投入加工成本34万元。E产品2016年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。
根据上述资料，判断各产品或材料期末是否需要计提存货跌价准备，如果不需要计提，请说明理由；如果需要计提，计算应计提的减值损失金额，编制相关会计分录。并分别说明期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（答案中的金额单位以万元表示）

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2X19年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下:资料一：2X19年8月1日，甲公司以银行存款70万元以非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产。当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致，2X19年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。
资料二：2X19年9月1日，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，该金融资产的初始入账全额与计税基础一致。2X 19年12月31日，该股票投资的公允价值为840万元。
资料三：2X19年12月1日，甲公司以银行存款800万元以非关联方取得丁公司30%的有表决权股份，对丁公司的财务和经营政策具有重大影响，采用权益法核算。当日，丁公司所有者权益的账面价值为25000万元。各项可辨认资产，负债的公允价值均与其账面价值相同，该股权投资的初始入账金额与计税基础一致。
丁公司2x19年12月实现的净利润为200万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计功策、会计期间与丁公司的相同。
根据税法规定，甲公司所特乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”、“其他收益工具投资”、“长期股权投资"科目应写出必要的明细科目)。
要求(1)，编制XX19年8月1日购入乙公司股票的会计分录。
要求(2);编制甲公司2×19年12月31日持有乙公司股票公允价值变动的相关会计分录。
要求(3)∶编制甲公司2×19年9月1日购入丙公司股票的会计分录。
要求(4):编制甲公司2×19年12月31日持有丙公司股票公允价值变动的相关会计分录。
要求(5)︰编制甲公司2×19年12月1日取得丁公司股权的会计分录。
要求(6);编制甲公司2×19年12月31日持有丁公司股权相关的会计分录。

2. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。
资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
1.编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。
2.计算甲公司2015年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
3.计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
4.分别计算甲公司2016年应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
5.计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。

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