2025年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月22日

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判断题

1、产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）

答 案：错

解 析：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

单选题

1、在国库集中支付制度下，用于财政直接支付的账户是（ ）。

• A：国库单一账户
• B：财政零余额账户
• C：预算单位零余额账户
• D：财政专户

答 案：B

解 析：国库单一账户体系的主要构成及功能中第二条是：财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。故选项B正确。

2、某企业2014年国内应纳税所得额是100万元，取得境外收入60万元，已在收入国缴纳企业所得税24万元。则该企业（适用税率为25%）在国内实际应缴纳2014年的企业所得税税额为（）万元

• A：16
• B：25
• C：31
• D：40

答 案：B

解 析：企业在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。该企业的抵免限额=60×0.25=15万元。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额=（100+60）×25%-15=25万元。

3、下列货物不应按11%税率征收增值税的是（）

• A：食用植物油
• B：速冻食品
• C：冷气、暖气
• D：化肥

答 案：B

解 析：速冻食品的增值税是17%。

多选题

1、根据营业税改征增值税的有关规定，在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务和无形资产的有（ ）。

• A：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务
• B：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
• C：境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产
• D：境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务
• E：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

答 案：ABE

解 析：在境内提供应税服务或无形资产，是指应税服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务或无形资产： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的应税服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2、下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的有（）。

• A：城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位和个人缴纳
• B：土地使用权权属发生纠纷的，由土地实际使用人纳税
• C：土地使用权共有的，由所占份额大的一方纳税
• D：对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税
• E：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

答 案：BE

解 析：本题考查城镇土地使用税的纳税人。选项A错误，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。选项C错误，土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。选项D错误，外商投资企业和外国企业也缴纳城镇土地使用税。

3、下列各项中，属于购买性支出的是（）

• A：补贴
• B：失业救济金
• C：政府各部门的行政管理费支出
• D：各项事业的经费支出
• E：养老保险

答 案：CD

解 析：ABE是转移性支出。转移性支出直接表现为资金的无偿地、单方面地转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。购买性支出直接表现为政府购买商品或劳务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的商品和劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出，如政府各部门的行政管理费支出、各项事业的经费支出、政府各部门的投资拨款等。

案例分析题

1、某县城甲企业主要提供建筑服务业务并兼营不动产的租赁业务，是增值税小规模纳税人。2019年6月份该企业收入情况如下：(1）提供建筑服务取得全部价款及价外费用总额30万元，支付给其他工程队的分包款23万元。(2）出租一间商用店铺，当月取得不含税租金收入4万元。(3）当月上旬销售一间自用办公室，取得价税合计总额为5.15万元。
1、甲企业取得的建筑服务收入的增值税应纳税额为（）万元。
A.0.9
B.0.21
C.1.8
D.0.42
2、甲企业取得的租金收入的增值税应纳税额为（）万元。
A.0.18
B.0.12
C.0.24
D.0.2
3、甲企业销售办公室取得的收入的增值税应纳税额为（）万元。
A.0.1
B.0.15
C.0.3
D.0
4、甲企业当月的城建税及教育费附加的应纳税额为（）元。
A.450
B.510
C.408
D.386
5、以下关于小规模纳税人说法，正确的有（）。
A.现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的
B.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额100万元及以下
C.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的个体工商户以外的其他个人可以办理一般纳税人资格认定
D.进项税额产生的主体必须是增值税的一般纳税人，非增值税的纳税人和小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额不是增值税税法中所称的进项税额

答 案：1.B2.D3.A4.C5.AD