2022年注册会计师审计考试题目及答案-勒克斯教育网

1. 下列各项措施中，通常无法增加审计程序不可预见性的是()。

A选取不同的地点实施审计程序

B指派更有经验的项目质量复核人员

C调整实施审计程序的时间

D采取不同的审计抽样方法

2. 下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是()。

A货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性

B货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模

C货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变最抽样更易于使用

D货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本

3. 下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中，错误的是()。

A对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东

B审计报告的收件人通常为预期使用者

C预期使用者可能是组织，也可能是个人

D注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

4. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。

A注册会计师与财务报表审计相关的责任

B注册会计师计划的审计范围和时间安排

C注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D注册会计师识别出的特别风险

5. 在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响询证函可靠性的因素。下列各项中，通常不会影响函证可靠性的是()

A拟函证信息的性质

B函证的方式

C选取函证样本的方法

D被询证者易于回函的信息类型

1. 下列各项中，属于注册会计师应当与被审计单位治理层沟通审计中发现的重大问题的有()。

A注册会计师已与管理层书面沟通的重大事项

B审计工作中遇到的重大困难

C注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

D影响审计报告形式和内容的情形

2. 下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有()。

A对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

B对专家遵守保密规定的要求

C专家工作的性质、范围和目标

D注册会计师和专家各自的角色与责任

3. 对于集团财务报表审计，下列事项中集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有()。

A组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求

B识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C表明可能存在管理层偏向的迹象

D组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

4. 下列有关注册会计师在实施控制测试时使用非统计抽样方法确定总体是否可以接受的说法中，正确的有()。

A如果总体偏差率高于可容忍偏差率，则总体不可接受

B如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但两者非常接近，注册会计师应当扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据

C如果总体偏差率低于可容忍偏差率，但差额不是很大也不是很小注册会计师通常认为总体可以接受

D如果总体偏差率大大低于可容忍偏差率，注册会计师通常认为总体可以接受

5. 下列人员中，属于注册会计师的专家的有()。

A审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家

B就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人

C向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师

D参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家

1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2021年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项摘录如下： (1)因甲公司与成本核算相关的内部控制自2021年1月1日起发生重大变化。A注册会计师获取了甲公司更新后的内部控制手册，直接从中选取与成本核算相关的关键控制，测试了其运行有效性。 (2)A注册会计师采用审计抽样随机选取25个样本项目。对每日发生多次的原材料采购验收控制进行测试，发现1个样本项目存在偏差。经调查，该偏差不属于系统性偏差，也非人为有意造成，A注册会计师另外选取1个样本项目进行了测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。 (3)A注册会计师测试了截至2021年11月30日甲公司与计提借款相关的关键控制，结果满意。A注册会计师在期末审计时询问了相关会计人员，了解到该控制在剩余期间得到一贯执行，且无异常，考虑到甲公司控制环境良好，且该控制不复杂，执行时不需要作出重大判断，未再实施其他前推程序，据此认为该控制在2021年末仍然运行有效。 (4)甲公司财务经理每月将仓储部门编制的产成品收发存明细表中的产成品出库记录与当月确认收入对应的产品信息进行核对，记录核对情况，调查识别出的任何不符事项，并记录差异调查和解决的过程及结果。A注册会计师选取3个月的样本项目，核对了产成品收发存明细表中的出库记录与当月确认收入对应的产品信息，结果相符，据此认为该项控制运行有效。 (5)应甲公司管理层的要求，A注册会计师向其提供了内部控制审计的部分工作底稿。作为管理层对甲公司内部控制进行自我评价的基础。要求: 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: (1)因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。 (2)A注册会计师在对甲公司的原材料采购业务选取采购订单实施细节测试时，以单笔订单作为抽样单元，将供应商名称作为测试订单的识别特征记录于审计工作底稿中。 (3)A注册会计师在审计工作底稿归档期间，对审计工作底稿进行交叉索引，并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。 (4)A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除记录替代程序的审计工作底稿。 (5)A注册会计师根据所内质量检查的要求，在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动，A注册会计师将修改审计工作底稿的理由，以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后，归还了审计档案。要求:针对上述第(1)至(5)项，逐项期出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当。简要说明理由。

3. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2021年度对务报表审计中遇到下列事项: (1)项目合伙人A注册会计师担任甲公司2013年度至2015年度财务报表审计其他关键审计合伙人，以及2016年度和2017年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与2018年度至2020年度甲公司财务报表审计。 (2)审计项目组成员B将其股票账户借给弟弟使用，在期中审计期间如悉弟弟通过该账户购买了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即处置了这些股票。 (3)审计项目组成员C于2021年8月加入ABC会计师事务所，其父亲曾担任甲公司一子公司的董事，于2021年2月离任。 (4)甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务，乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。根据乙公司和ABC会计师事务所的合作协议，双方共享同一经营战略和客户资源。 (5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ公司的D高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D不是甲公司审计项目团队成员。 (6)2021年，XYZ公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙，对税务热点进行分享，并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是ABC会计师事务所的审计客户。要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则(2020年修订）有关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排)，并简要说明理由。

4. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下: (1)职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任，并定期与质量管理主管合伙人沟通，由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。 (2)项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。 (3)事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期为两年；对于其他项目合伙人，检查周期为四年。 (4)审计分部主营合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管管理人担任项目合伙人的项目，由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。 (5)在特殊情形下，如具有适当胜任能力和权威性的人员不足，经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准，项目之间可以在同年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。要求:针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否反(会计师事务所质量管理准则第5101号业务质量管理》和(会计师事务所质量管理准则第5102号项目质量复核)的相关规定，如违反，简要说明理由。

5. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下: (1)A注册会计师在测试甲公司与银行账户开立、变更和注销相关的内部控制时，获取了出纳编制的2021年度银行账户开立、变更和注销清单，从中选取样本进行测试，结果满意，据此认为该控制运行有效。 (2)A注册会计师在向某银行乙分行函证前，从甲公司获悉，受疫情影响，乙分行无法接收函证，由该银行丙分行代为接收和处理函证。A注册会计师因此根据该银行官网公布的丙分行地址，向丙分行进行函证，回函相符，据此认可了函证结果。 (3)甲公司银行余额调节表中存在一笔大额的企付银未付款项。A注册会计师检查了该笔付款入账的原始凭证，结果满意，据此认可了该调节事项。 (4)A注册会计师评估认为甲公司存在隐瞒关联方资金占用的风险。在了解了甲公司与关联方资金占用相关的内部控制后，A注册会计师认为内部控制设计有效并得到执行，因此该风险不构成特别风险。 (5)为核实甲公司是否存在未被记录的借款及与金融机构往来的其他重要信息，A注册会计师亲自前往金融机构获得了加盖该金融机构公章的甲公司信用记录，并与甲公司会计记录，银行回函核对，结果满意。要求:针对上述第（1）至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

1. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司于2020年初以1亿元购入a专利技术，用于对智能学习机产品进行升级改造，于2021年初推出新版智能学习机，全面替代老版产品。因价格不变，产品销量增长了20％。 (2)2021年11月，甲公司承建乙公司安防系统集成业务，合同总价2000万元，工期3个月。合同约定客户按监理确认进度的70％付款，完工验收并试运行2个月后支付尾款，若客户违约，甲公司有权终止合同，已收取的款项不予返还。 (3)2021年，甲公司与丙公司签订合同为其开发定制化b智能业务管理系统。截至2021年底，该项目已发生支出1000万元，初步完成前期研发工作，系统方案通过丙公司评审，进入项目正式实施阶段。 (4)2020年，甲公司承担了一项国家重大课题研究项目，并于2021年6月收到科研经费2000万元。该课题研究成果归甲公司所有并将用于甲公司现有业务中，国家根据需要可以指定第三方使用。 (5)2020年12月，甲公司签订了一份办公室租赁合同，租赁开始日为2021年1月1日，年租金300万元，租期1年，且甲公司拥有4年的续租选择权。新办公室于2021年7月初完成装修后投入使用，装修支出共计500万元。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟在实施风险评估程序时了解以下内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：1)了解适用的财务报告编制基础的要求；2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；3)了解管理层如何作出会计估计。 (2)2021年，为加强客户信用等级分类管理，甲公司修改了信息系统中有关客户信用评级的参数和模型。A注册会计师在了解相关控制后，认为该变化不影响以前审计所获取证据的相关性，拟信赖以前审计获取的有关客户信用管理的自动化控制运行有效性的证据，不再在本期审计中测试这些控制。 (3)因甲公司管理层要求不对应付账款实施函证，A注册会计师拟直接实施替代审计程序，以获取与应付账款余额相关的审计证据。 (4)甲公司智能产品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末执行存货盘点，A注册会计师预期不能通过函证获取有关委托加工物资存在和状况方面的审计证据，要求甲公司对存放在丁公司的存货进行盘点，并计划实施监盘程序。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师使用不同于甲公司管理层的假设，对甲公司一项权益工具投资的公允价值作出的区间估计为1000万元至1400万元。在充分了解管理层的假设后，A注册会计师确定在作出区间估计时已考虑了相关变量，据此认为管理层的点估计1200万元不存在重大错报。 (2)2021年初，甲公司向一新增供应商预付大额原材料采购款，期末审计时，尚未收到相关原材料。A注册会计师检查了采购合同、付款申请单、付款凭证等支持性文件，并向该供应商函证，结果满意，据此认可了该预付款项的年末余额。 (3)甲公司在将车载产品交付车厂时同时提供销售发票，在车厂完成产品安装后确认收入。A注册会计师在实施销售截止测试时，选取资产负债表日前后15天的明细账记录和销售发票，将发票日期与记账日期进行双向核对，未发现收入跨期的情况。 (4)A注册会计师在监盘甲公司未质押定期存款凭据时，检查了开户证实书原件，核对了存款人、金额、期限、利率等相关信息，未发现异常，结果满意。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评价及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师实施审计抽样检查采购交易，因样本结果不支持总体账面金额，要求甲公司管理层对错报进行调查。管理层更正了其在调查中发现的错报。因已更正错报金额与A注册会计师的推断错报接近，A注册会计师认可了管理层调整后的金额。 (2)A注册会计师根据经审计的财务结果对重要性作出修改，并确定了更低的实际执行的重要性。在使用修改后的重要性评估未更正错报后，A注册会计师认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大，未实施进一步审计程序。 (3)A注册会计师获取并阅读了经甲公司治理层批准用于发布的甲公司年度报告最终版本，未发现其他信息存在不一致，在出具审计报告后未再核对甲公司网站上发布的年度报告的信息。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

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