2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月12日

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单选题

1、以下观点，反映资本结构权衡理论的是（ ）。

• A：当综合资本成本最低时的资本结构就是最佳资本结构
• B：长期负债的资本成本低于权益的资本成本，即长期负债筹资有成本优势
• C：当企业价值最大时的资本结构就是最佳资本结构
• D：综合资本成本线是一条凹形曲线

答 案：C

解 析：权衡理论认为，在无负债的情况下，企业的价值是所有者权益的价值；而负债筹资有利有弊，利是可能会给企业带来节税利益及财务杠杆利益，弊是可能会给企业带来破产成本及财务杠杆损失。该理论的核心思想，即是当企业价值最大时的资本结构就是最佳资本结构。选项A、B、D均属于资本结构传统理论的观点。

2、某国有企业2007年开始经营，当年亏损30万元，2008年度盈利10万元，2009年度亏损5万元，2010年度亏损15万元，2011年度盈利8万元，2012年度盈利6万元，2013年度盈利40万元，则该企业2013年度的应纳税所得额为（）万元。

• A：14
• B：20
• C：26
• D：40

答 案：B

解 析：本题考查亏损弥补的相关规定。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结算年限最长不得超过5年。2013年的盈利不能再弥补2007年的亏损，因为已经超过弥补期，只能用来弥补2009、2010年的亏损。应纳税所得额= 40-（5+15）= 20（万元）。

3、一家在天津设立的高新技术企业 2018 年实际支付合理的工资薪金总额 200 万元，实际发生职工福利费 50 万元职工教育经费 20 万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60 万元，购买补充医疗保险支付 30 万元。 85.不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为（ ）。

• A：10%
• B：15%
• C：20%
• D：0.25%

答 案：B

解 析：根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。故选项B正确。

4、某生产企业位于某省会城市，2014年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1600000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付。根据上述资料回答下列问题： 企业取得的转让收入，应（）。

• A：缴纳营业税15000元
• B：缴纳营业税5000元
• C：缴纳营业税25000元
• D：缴纳增值税72649. 57元

答 案：C

解 析：本题考查固定资产转让应缴纳的税款。不动产转让按5%税率缴纳营业税。500000 5% = 25000（元）。

多选题

1、财政收人分配职能的实现途径有（）。

• A：调节企业的利润水平
• B：调节国家的进出口产品
• C：调节不同城市之间的收入水平
• D：调节个人收人水平
• E：增加国家的消费

答 案：AD

解 析：本题考查财政收入分配职能的主要内容。财政收入分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收人水平来实现。

2、公债的特征包括（  ）

• A：有偿性
• B：无偿性
• C：自愿性
• D：固定性
• E：灵活性

答 案：ACE

解 析：公债的特征包括有偿性、自愿性、灵活性。

3、税收在资源配置中的作用表现在（）。

• A：调节资源在生产与消费之间的分配
• B：调节资源在产业之间的配置
• C：调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置
• D：调节资源在地区之间的分配
• E：调节资源在微观经济主体之间的分配

答 案：BC

解 析：本题考查财政政策工具——税收。税收在资源配置中的作用表现在：调节资源在积累和消费之间的分配；调节资源在产业之间的配置，即调节产业结构；调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置。

4、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务， 2019年 10月有关经营情况如下：
（ ）进口一批越野车，海关审定的关税完税1 价格 360万元，缴纳关税 90万元，支付通关、商检费用 2.5万元。
（2）销售小轿车取得含增值税价款 339万元，另收取提车价款 13.56万元。
（ 3）维修汽车取得含增值税维修费 20.34万元，其中工时费 9.04万元、材料费 11.3万元。
已知：越野车的消费税税率为 25%，增值税税率为 13%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（ ）。

• A：关税完税价格
• B：通关、商检费用
• C：消费税
• D：关税

答 案：ACD

解 析：（ 1）进口从价计征消费税的应税消费品，增值税、消费税使用同一个组成计税价格，参考第 1小题解析，该组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（ 2）应缴纳的增值税 =组成计税价格×增值税税率。

案例分析题

1、某酒厂为一般纳税人
1.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。
2.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。
3.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。
4.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。
5.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000，加工费1060(不含税)，(消费税比例税率为20%，定额税为每500克0.5元)
1、包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（）。
A.12500
B.13000
C.13600
D.12780
2、出售勾兑白酒应该缴纳的消费税为（）。
A.36000
B.24000
C.12000
D.10000
3、自产48度白酒作为职工福利分配给职工，应该缴纳的消费税为（）。
A.12540
B.23400
C.17500
D.29000
4、出售黄酒应该缴纳的消费税为（）。
A.5000
B.8000
C.10000
D.12000
5、委托给个体工商户，需要缴纳的消费税为（）。
A.18327
B.19015
C.21900
D.22780

答 案：1.C2.A3.D4.D5.B

2、某事业单位实行自收自支的经费管理，2018年12月自建办公用房4栋，房产原值2000万元，其中一栋价值300万元的房产该单位用于开办幼儿园。（注：该省规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税）
1、该事业单位用于开办幼儿园房产应缴纳房产税为()万元。
A.0
B.0.9
C.2.52
D.4.2
2、该事业单位2019年应缴纳房产税金额为（）万元。
A.0
B.14.28
C.16.8
D.24

答 案：1.A2.B