2023年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月08日

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单选题

1、下列说法有误的是（  ）。

• A：我国的财政年度采用自然年度，即从当年1月1日起至12月31日止
• B：收入分配（公平）职能是财政分配的最主要功能
• C：事业产品应当属于纯公共物品，需要财政给予一定程度的资金保障
• D：国家机构向社会提供最主要的纯公共物品

答 案：C

解 析：事业产品应当属于混合物品，需要财政给予一定程度的资金保障

2、某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2014年9月的有关资料如下： （1）本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元，另向购买方收取装卸费3510元。 （2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元，在付款日期开具普通发票。 （3）委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 （4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。 （5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收人库。 （6）进口原材料一批，关税完税价折合人民币 120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得货物运输业增值税专用发票。原材料已验收入库。 已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。 该企业采取分期收款方式销售发电机组的本月销项税额是（）元。

• A：11296.55
• B：13923
• C：35700
• D：41769

答 案：A

解 析：本题考查销项税额的计算。因为案例中用的是普通发票，需要转换为不含税的销售金额。采取分期收款方式销售发电机组的销项税额=81900/1.16*16% = 11296.55（元）。

3、某行政单位2008年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元;上年同期人员经费支出35万元，公用经费支出55万元;本年在职人员数为20人，离退休人员为10人。 根据上述资料，回答86-90题： 该单位本年的支出增长率为（　　）。

• A：11.4%
• B：10%
• C：9.1%
• D：9%

答 案：B

解 析：参考教材第197页。行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。支出增长率=本期经费支出总额/上年同期经费支出总额-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

4、增值税一般纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为（ ）。

• A：发生货物并办妥托收手续的当天
• B：按合同的约定的收款日期的当天
• C：鉴定销售合同的当天
• D：收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天

答 案：B

解 析：本题考查增值税纳税义务发生时间。关于纳税义务的发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天.因此ACD选项说法错误。

多选题

1、某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2019年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已勾选认证，下列说法正确的有（ ）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

• A：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
• B：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
• C：该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
• D：该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
• E：当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

答 案：ACE

解 析：选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（）

• A：个人因其作品以图书形式出版而取得的所得
• B：个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得
• C：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入
• D：学生假期兼职取得的收入

答 案：CD

解 析：（ 1）选项 A：属于稿酬所得；（ 2）选项 B：属于工资、薪金所得

3、目前我国的企业所得税的税率包括（）。

• A：33%
• B：25%
• C：10%
• D：15%
• E：5%

答 案：BCD

解 析：本题考查企业所得税的税率。目前我国的企业所得税的税率包括25%、20%、15%、10%。

4、下列免征房产税的是（　　）。

• A：国家机关自用的房产
• B：个人所有的营业用房
• C：农产品批发市场使用的房产
• D：私立医疗机构自用的房产
• E：老年服务机构自用的房产

答 案：ACE

解 析：本题考察的是房产税的税收优惠。B项，对个人所有的非营业用房免税；D项，对非营利性医疗机构自用的房产免税。

案例分析题

1、某运输公司拥有载货汽车15辆（整备质量吨位均为10吨），挂车2辆（整备质量吨位均为15吨）；载人大客车14辆（其中35座车8辆，23座车6辆），载人小客车10辆（均为10座车，其中2辆为新能源汽车）；机动船舶3艘（净吨位均为20吨），非机动船舶5艘（净吨位均为18吨）。（注：载货汽车按整备质量每吨年税额80元，挂车每吨年税额按照货车税额的50%计算；载人汽车31座以上的每辆年税额180元，12-30座的每辆年税额150元，11座以下的每辆年税额140元；机动船舶按净吨位每吨年税额5元，非机动船舶按照机动船舶的50%计算；新能源汽车减半征收车船税）
1、该公司载货汽车和挂车全年应缴纳车船税（）元。
A.0
B.12000
C.13200
D.14400
2、该公司乘人汽车全年应缴纳车船税（）元。
A.0
B.3600
C.3740
D.4320
3、该公司船舶全年应缴纳车船税（）元。
A.0
B.525
C.550

答 案：1.C2.B3.B

2、某国有集团2018年发生如下经济事项：8月，该集团将一价值80万元的房屋捐赠给本市孤儿院；将一批计算机捐赠给学校，上述两事项均签订书面捐赠协议。9月，该集团与银行签订了借款协议，金额500万元。10月，该集团内部两个子公司之间发生了购销业务并签订了两份合同，金额均为50万元。12月，向某私营企业销售其生产的铜板，签订销售合同，金额为100万元，2019年1月，该合同因故终止；订立产品加工意向合同1份，金额未定。
1、印花税的减免项目有（）。
A.该国有集团将房屋捐赠给孤儿院
B.该国有集团将计算机捐赠给学校
C.该国有企业与私营企业签订销售合同
D.该国有企业与其他企业签订加工意向合同
2、2018年该集团签订借款协议应缴纳的印花税为（）元。
A.0
B.250
C.1500
D.2500
3、2018年该集团内部两个子公司购销合同应缴纳的印花税为（）元。
A.0
B.150
C.300
D.500
4、2018年该集团销售钢板合同应缴纳的印花税为（）元。
A.0
B.150
C.300
D.500
5、2018年该集团签订加工合同应缴纳的印花税为（）元。
A.0
B.5
C.600
D.1000

答 案：1.AB2.B3.C4.C5.B