2025年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题05月19日

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判断题

1、产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）

答 案：错

解 析：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

单选题

1、除税收法律、行政法规另有规定外，企业登记注册地在境外的，所得税的纳税地点为（）

• A：纳税人的核算所在地
• B：纳税人的实际经营管理所在地
• C：纳税人的货物销售所在地
• D：纳税人的营业执照注册所在地

答 案：B

解 析：本题考查纳税地点。
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
选项ACD不是企业所得税的纳税地点

2、甲国居民有来源于乙国的所得400万元，甲、乙两国的所得税税率分别为80%和60%，两国均实行属人兼属地税收管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为（）。

• A：100万元
• B：48万元
• C：128万元
• D：120万元

答 案：C

解 析：本题考查国际重复征税免除方法中的扣除法。（400-40060%）80%=128（万元）。

3、某商贸企业，2012年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。 该企业2012年度不允许税前扣除的业务招待费为（）万元。

• A：9
• B：32
• C：48
• D：71

答 案：D

解 析：本题考查企业所得税的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60%为8060%=48（万元），销售收入的5‰为18005‰=9（万元）。此处可以扣除的为9万元。不允许扣除的是80-9=71（万元）。

多选题

1、不得抵扣的进项税额包括（）

• A：小规模纳税人申请代开的增值税专用发票上注明的增值税税额
• B：用于非应税项目的购进货物或应税劳务
• C：用于免税项目的购进货物或应税劳务
• D：符合条件的煤矿采掘企业购进的应税货物或应税劳务
• E：非正常损失的购进货物所属的增值税税额

答 案：BCE

解 析：用于非应税项目的购进货物或应税劳务 ；用于免税项目的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物所属的增值税税额不得抵扣的进项税额。

2、我国的财政补贴包括（ ）。

• A：价格补贴
• B：企业亏损补贴
• C：财政贴息
• D：职工生活补贴
• E：购房补贴

答 案：ABCD

解 析：本题考查财政政策工具。财政补贴大都与价格政策有关。我国的财政补贴主要包括：价格补贴、企业亏损补贴、财政贴息、房租补贴、职工生活补贴等。

3、关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的是（）。

• A：纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
• B：纳税人采取托收承付方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办委托手续的当天
• C：纳税人采取委托加工应税消费品的,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天
• D：纳税人采取进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天
• E：纳税人采取自产自用应税消费品的,其纳税义务发生时间为使用完的当天

答 案：ABCD

解 析：选项E说法错误。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

案例分析题

1、位于某县城的甲企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税率为13%，2019年6月发生以下几笔经济业务：(1）购进货物若干批，取得增值税专用发票上注明货物金额合计为4000000元，增值税合计为520000元；取得货物运输业增值税专用发票上注明货物运费40000元，取得货物运输普通发票注明运费10000元、装卸费200元、运输途中保险费2000元。(2）销售货物若干批，取得不含增值税价款合计为8000000元，向消费者个人销售货物收到现金合计为580000元。(3）上年购进的货物用于职工福利，发票注明的进价10000元，市场售价12000元（进价、售价均为不含增值税，下同）。(4）上年购进的货物发生非正常损失，发票注明的进价为4000元同类货物的不含税售价为5000元。
1、甲企业当月经过税务机关认证能够从销项税额中抵扣的进项税额为（）元。
A.640000
B.645600
C.523600
D.645732
2、甲企业当月的销项税额为（）元。
A.1366250
B.1454000
C.1445000
D.1106726
3、甲企业当月应作进项税额转出的金额为（）元。
A.0
B.2720
C.1600
D.1820
4、甲企业当月应缴纳增值税（）元。
A.464546
B.764510
C.784530
D.769860
5、下列说法符合现行税法规定的有（）。
A.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的5%计算缴纳城市维护建设税
B.甲企业需要按照当月实际缴纳增值税税额的1%计算缴纳教育费附加
C.甲企业需要将用于职工福利的外购货物视同销售计算销项税额
D.发生的外购货物非正常损失应该按照市场售价作进项税额转出处理

答 案：1.C2.D3.D4.A5.A