2025年初级经济师《初级财政税收》每日一练试题03月27日

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判断题

1、产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）

答 案：错

解 析：产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。

单选题

1、除税收法律、行政法规另有规定外，企业登记注册地在境外的，所得税的纳税地点为（）

• A：纳税人的核算所在地
• B：纳税人的实际经营管理所在地
• C：纳税人的货物销售所在地
• D：纳税人的营业执照注册所在地

答 案：B

解 析：本题考查纳税地点。
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
选项ACD不是企业所得税的纳税地点

2、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）

• A：5000元
• B：6600元
• C：7200元
• D：7500元

答 案：C

解 析：A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）＞3000（元）；B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）＜3000（元）；该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200（元）。

3、下列货物中，适用了17%增率（）。

• A：儿童玩具
• B：报纸
• C：石油液化气
• D：食用植物油

答 案：A

解 析：儿童玩具适用17%增率。

多选题

1、关于煤炭的资源税计税依据，下列说法中正确的有（）。

• A：纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税
• B：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节计算缴纳资源税
• C：纳税人将其开采的原煤，自用于除连续生产洗选煤的，视同销售原煤
• D：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税
• E：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，无销售额的，由税务部门按照有关规定确定销售额，计算缴纳资源税

答 案：ACE

解 析：本题考查资源税的计算依据。选项B错误，纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。选项D错误，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

2、我国现行税制结构是以（ ）并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。

• A：货物和劳务税
• B：所得税
• C：资源税
• D：行业、目的税
• E：财产税

答 案：AB

解 析：本题考查税制结构。我国现行税制结构是以货物和劳务税、所得税并重为主体，其他税种为配合发挥作用的税制体系。

3、税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）

• A：定额税率与课税对象价值量大小成正比
• B：在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率
• C：速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
• D：名义税率是指税收过程中实际征税的税率
• E：相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂， 但累进程度比较缓和

答 案：BE

解 析：定额税率与课税对象价值量大小没有关系；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。名义税率是指税法规定的税率。

案例分析题

1、甲省某运动员2019年5月接受国家体育总局奖励地处甲省的房屋一栋，该房屋市场价值40万元，甲省契税税率为5%；同月，某单位奖励其乙省住宅一套，该房屋市场价值60万元，乙省契税税率为4%。该运动员将甲省自有房产一栋出售，价值60万元又将另一套甲省两室住房（价值60万元）与公民张某换成甲省两处一室住房，并支付差价20万元。该运动员将甲省一栋房产捐赠给希望工程用于教学，价值50万元。
1、该运动员接受国家体育总局奖励房屋的税务处理是（）。
A.不缴纳契税
B.缴纳契税1万元
C.缴纳契税1.6万元
D.缴纳契税2万元
2、该运动员接受乙省奖励房屋的税务处理是（）。
A.不缴纳契税
B.缴纳契税1.2万元
C.缴纳契税1.92万元
D.缴纳契税2.4万元
3、该运动员出售自有房产应缴纳契税为（）万元。
A.0
B.2.4
C.3
D.2.5
4、该运动员与张某交换房屋的税务处理是（）。
A.不缴纳契税
B.缴纳契税1万元
C.缴纳契税2万元
D.缴纳契税3万元
5、该运动员捐赠房产给希望工程用于教学的税务处理是（）。
A.不缴纳契税
B.缴纳契税2万元
C.缴纳契税2.5万元
D.不缴纳个人所得税

答 案：1.D2.D3.A4.B5.A