2019年注册会计师税法真题及答案-吉格考试网

1. 下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（）

A税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果

B实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级

C年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价

D以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人

2. 甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。

A30万元

B60万元

C40万元

D50万元

3. 某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。

A6.75万元

B7.77万元

C6.78万元

D7.75万元

4. 下列收入免征个人所得税的是（）

A退休人员再任职取得的收入

B“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

C提前退休人员取得的一次性补贴收入

D员工从破产企业取得的一次性安置费

5. 按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（）

A滑准税

B复合税

C选择税

D从量税

1. 下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）

A提供劳务所得按照劳务发生地确定

B特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

C股息所得按照分配股息的企业所在地确定

D动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定

2. 纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。

A收缴发票行为

B没收违法所得

C阻止出境行为

D暂停免税办理

3. 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有
（　　）。

A纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

C纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

D纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

4. 居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）

A证券经纪人取得的佣金收入

B企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

C公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

D在本公司任职且同时担任董事的个人取得的董事费

5. 下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有( )。

A噪声

B大气污染物

C固体废物

D水污染物

1. 2010年境外A公司出资3500万元在我国境内成立M公司。
A公司、M公司2018年部分业务如下：
（1）截至2017年12月31日，M公司账面累计未分配利润300万元。2018年1月20日，M公司董事会做出利润分配决定，向A公司分配股利200万元。
（2）1月20日A公司决议将M公司应分回股利用于购买我国境内非关联方C公司的股权，同日相关款项直接从M公司转入C公司股东账户。
（3）3月5日，M公司支付1060万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8月10日，M公司向A公司支付商标费530万元。
其他相关资料：C公司为非上市企业，C公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明A公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
（2）回答A公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
（3）回答M公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
（4）计算M公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。
（5）说明M公司解缴代扣企业所得税的期限。

2. 居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年9月开始攻读工商管理硕士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。
(2)取得年终奖48000元，选择单独计税。
(3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。
(4)每月支付房租3000元。
(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除)
附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)
要求：
(1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。
(2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。
(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。
(4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。
(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。

3. 甲卷烟厂为增值税般纳税人， 2019年5月发生下列业务:(1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
(2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
(3)将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
(4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21．45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。
(5)税务机关检查发现，2019 年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
(其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。)
要求:根据_上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。
(2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。
(3)计算业务(3)应缴纳的消费税额。
(4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。
(5)计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲广未代收代缴消费税应承担的法律责任。

4. 某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:(1) 2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
(2)该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元;开发费用3400万元。
(3)该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。
(4) 2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。
(其他相关资料:契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)
要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。
(2)计算该项目应缴纳的增值税额。
(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

1. 位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下:(1)销售一批货物，价税合计2 260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣, 实际收取2 100万元。
(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。
(3)向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。
(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。
(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
(6)处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
(7) 转让位于市区的一-处厂房，取得含税金额1 040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
(8)进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。
(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15% ,
进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)
要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1) 计算业务(1)的销项税额。
(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)应缴纳的增值税额。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税，并说明理由。
(6) 计算业务(6)应缴纳的增值税额。
(7) 计算业务(7)应缴纳的增值税额。
(8)计算业务(8)进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
(9) 根据业务(9)计算当期不可抵扣的进项税额。
(10)回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整;.如果有权调整，应如何调整。
(11)计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
(12)计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

2. 位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元:发生营业成本55000万元，税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。2019年2月甲企业进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项:(1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款160万元，进项税额已抵扣，企业将1160万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
(2) 6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品已经发出;截止2018年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
(3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。
(4)9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下公计处理:
借:管理费用500000
贷:资本公积500000
(5)成本费用中含实际发放员工工资25000万元，另根据台同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。
(6)成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。
(7)境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
(8)发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。
(其他相关资料: 2018年各月月末“应交税费一应交增值税”科日均无借方余额，2018年企业药品销售适用增值税税率2018年4月30日之前为17%，5月1日以后适用16%。)
要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
(1)回答业务(1)中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
(2)业务(2)中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
(3)计算业务(2)应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。
(4)计算业务(3) 应调整的企业所得税应纳税所得额
(5)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
(6)回答支付给劳务派遗公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
(7)计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(8)回答委托研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
(9)计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(10)计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
(11)计算调整后的会计利润(不考虑税收滞纳金)。
(12)计算应缴纳的企业所得税额。

2019年注册会计师税法真题及答案

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