2020年10月自考审计学真题及答案解析(00160)-吉格考试网

1. 监盘库存现金时，通常实施的是

A定期检查

B突击检查

C通知检查

D不定期检查

2. 在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是

A审查12月份的支票存根

B审查12月31日的银行存款余额调节表

C函证12月31日的银行存款余额

D审查12月31日的银行对账单

3. 下列各项中，不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是

A考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

4. 在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以

A直接进行控制测试

B直接进行实质性程序

C直接进行实地盘点

D不进行实质性程序

5. 下列有关审计证据可靠性的表述，注册会计师认同的是( )

A书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C被审计单位管理当局声明书，有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

1. 下列各项中，有关审计方法的表述正确的有

A风险导向审计以账项基础审计为前提

B风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正

C账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊

D风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对

E制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计

2. 下列属于鉴证对象信息的有

A财务状况

B现金流量表

C经营成果

D利润表

E资产负债表

3. 下列属于注册会计师法律责任成因的有

A行政责任

B欺诈

C重大过失

D违约

E审计责任

4. 未更正错报的汇总数的类型有

A对事实的错报

B未发现的错报

C预计的错报

D主观决策的错报

E推断误差

5. 下列注册会计师应当对应付账款函证的有

A被审计单位的内部控制较为薄弱

B被审计单位没有定期与供应商对账

C应付账款存在借方余额

D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑

E应付账款余额的账龄较长

1. 审阅业务

2. 内部控制

1. 简要回答审计证据可靠性的原则。

2. 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。请问注册会计师通常应当实施的观察和检查程序包括哪些?

1. 在风险导向审计模式下，财务报表审计的核心内容是重大错报风险的评估与应对，请论述其核心内容。

1. 资料：公平会计师事务所的注册会计师王魏、李维已于2020年3月10日完成金山股份有限公司2019年度财务报表外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2020年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王魏、李维发现存在下列几种主要情况： (1)审计工作底稿显示，2019年度利润表的利润总额为660万元，按其确定的重要性水平为66万元，2019年12月31日的资产负债表的资产总计为9900万元，按其确定的重要性水平为99万元; (2)2020年3月5日，某人民法院最终裁定，2019年2月金山股份有限公司被控告侵权，应赔偿黑山股份有限公司160万元; (3)在2019年12月31日对金山股份有限公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本690元，但金山股份有限公司未做调整。要求： (1)针对上述第(1)种情况，王魏、李维应最终选择的重要性水平为多少?为什么? (2)针对上述第(2)种情况，应对金山股份有限公司提出何种建议? (3)如果只考虑第(3)种情况，并假定金山股份有限公司未接受调整建议，请代王魏、李维编写一份审计报告(只要求编写说明段、意见段，其他略)。

2. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。 (2)2019年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。 (3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求： (1)针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 (2)针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组除了对银行存款余额为零与当年度注销的账户外，对其余的账户都实施了函证。 (2)审计项目组为了确认甲公司的一项长期股权投资项目是否存在，向甲公司投资的子公司乙实施函证，乙回函中标明“本公司只能说明甲公司投资款已经收到，已经用于投资协议所规定的用途”，审计项目组据此判断回函符合审计程序认定的要求。 (3)针对应收账款，审计项目组对应收账款明细账余额中高于实际执行的重要性的项目全部釆取消极式函证。 (4)针对应付账款的回函，发现回函率较以往较髙，审计项目组询问了被审计单位情况以后，认为情况正常。 (5)客户丙公司以电子邮件方式回函，审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司财务经理的私人邮箱，审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。 (6)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，判断不怡当的简要说明理由。

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