2018年10月自考审计学真题及答案解析(00160)-吉格考试网

1. 为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是( )

A对固定资产实地观察

B检查固定资产的所有权归属

C以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D以固定资产明细账为起点，进行实地观察

2. 下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )

A注册会计师的中学同学，是被审计单位的一名汽车驾驶员

B会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的

C注册会计师的父亲，拥有被审计单位l200股股票

D注册会计师的弟弟，是被审计单位的董事长

3. 下列关于实质性程序的时间安排的说法，错误的是( )

A控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程_序

B针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于期末实施实质性程序

C当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施实质性程序

D当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

4. 为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列审计程序最有效的是( )

A汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较

5. 下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是( )

A对本人的职业能力进行广告宣传

B按服务成果的大小收取报酬

C承接了主要工作由其他专家完成的审计业务

D不以个人名义承接一切业务

1. 下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有( )

A当期计提的存货跌价准备正确

B存货的入账成本正确

C期末所有存货存在

D期末所有存货均已登记入账

E被质押的存货均以附注形式披露

2. 下列各项属于总体审计策略内容的有( )

A审计范围

B报告目标

C审计方向

D具体审计领域调配的资源

E审计重要性的确定及审计风险的评估

3. 下列关于适当的标准阐述，正确的有( )

A相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策

B完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素

C可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量

D中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论

E可理解性有助于得出无偏向的结论

4. 审计小组成员王芳的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除对独立性不利影响的情形的有( )

A在审计报告意见段后增加强调事项段

B请其他注册会计师复核王芳的审计工作底稿

C要求王芳声明系婚前购买的股票

D王芳审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份

E将王芳调离审计小组

5. 下列属于具体审计计划的内容有( )

A风险评估程序

B审计范围

C审计资源

D其他审计程序

E进一步审计程序

1. 内部证据

2. 具体审计计划

1. 财务报表审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程，请问其审计程序的主要内容包括哪些?

2. 简要回答注册会计师在了解被审计单位及其环境，除了需要了解被审计单位的内部控制之外，还应当从哪些方面获取相关内容?

1. 审计项目组负责审计甲公司2017年度财务报表，会计师事务所在对项目实施的质量控制复核中，发现在审计过程中的职业判断与做法均存在不妥之处，具体事项如下： (1)在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书; (2)在具体审计计划中确定了审计方向; (3)由于甲公司是常年客户，2017年是连续审计，可以不必了解甲公司及其环境，两是在2016年风险评估的基础上修正重大错报风险的评估; (4)在对甲公司重大错报的风险评估基础上，合理安排进一步审计程序，可以降低审计的检查风险与重大错报风险; (5)如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就得认定该项错报不属于重大错报。【要求】针对上述事项，逐项指出其存在不当之处，并简述理由。

1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2017年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金80万元，免租期3个月。 (2)2016年度，甲公司直销了100件a产品。2017年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2016年没有变化。2017年度，甲公司共销售l50件a产品，其中20%销售给经销商。 (3)2017年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款;如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2017年l2月31日，甲公司售出10件b产最。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。 (4)2017年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，接每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2018年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20%;为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2017年12月31日，甲公司已生产l0件c产品，单位成本为l75万元。 (5)2017年l2月，甲公司首次获得200万元政府补助。相关文件规定，该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。 (6)甲公司自2016年起研发一项新产品技术，于2017年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【要求】针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。请将下表绘制在答题卡上作答。

2. 光明食品有限公司材料消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对光明食品有限公司2017年度财务报表进行审计时，非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，审计人员发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳员付款。 (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。 (6)各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 (7)仓库发货后，在使用部门账册申进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。 (8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 (9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。【要求】根据上述情况，(1)指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题; (2)向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。

3. 注册会计师要证实被审计单位管理当局没有违背相关认定，通常需要根据相关认定确定项目审计目标，通过实施审计程序收集充分的审计证据。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。【要求】请将下表绘制在答题卡上，根据应收账款的认定，填写相应的项目审计目标并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序。

2018年10月自考审计学真题及答案解析(00160)

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