2018年4月自考审计学真题及答案解析(00160)-吉格考试网

1. 下列关于标准的表述，正确的是( )

A注册会计师个人的经验与职业判断可以成为标准

B只有审计准则才能构成标准

C财务报表的编制基础可以成为标准

D标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义

2. 下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误的是( )

A财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础

B注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表层次的重要性水平

C对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准

D对非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准

3. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )

A30天

B60天

C90天

D180天

4. 少计提存货跌价准备，将直接影响的认定是( )

A存货的发生

B存货的完整性

C存货的计价与分摊

D存货的权利与义务

5. 在审计当期减少的固定资产时，注册会计师通常不执行的审计程序是( )

A审查有关的批推文件

B函证固定资产的购买单位

C审查有关的会计记录

D审查出售和报废处理固定资产的净损益

1. 审计可以发挥的作用有( )

A监督

B制约

C促进

D证明

E鉴证

2. 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现下列情况时，注册会计师应实施函证程序的有( )

A审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑

B被审计单位没有定期与供应商对账

C应付账款存在借方余额

D被审计单位的内部控制制度较为薄弱

E应付账款余额较大

3. 注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，可能存在的原因有( )

A存货成本项目发生变动

B存货盘存制度发生变动

C销售额发生大幅度变动

D存货核算方法发生变动

E存货管理或控制程序发生变动

4. 下列事项中对独立性产生不利影响的有( )

A注册会计师乘坐了其所审计的航空公司的航班

B注册会计师以内部员工的价格购买了其所审计的房产公司的房屋

C注册会计师向其审计单位的相关人员提供了审计佣金

D注册会计师担任了被审计单位的会计顾问

E注册会计师收到了董事会不出具无保留意见的审计报告将不再续约的告知书

5. 对存货进行监盘时，应当由注册会计师执行的工作有( )

A编制盘点计划

B存货停止流动

C编制连续编号的盘点标签

D进行盘点问卷调查

E编制监盘工作底稿

1. 独立性(注册会计师职业道德的基本原则)

2. 总体审计策略

1. 简述确定审计程序范围时要考虑的因素。

2. 简述存货监盘程序的主要内容。

1. 论述注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素。

1. 注册会计师审查A公司2017年度会计报表，发现以下情况: (1)A公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。 (2)A公司在会计报表附注中披露了2017年1月1日对一合机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原米的8年改为6年，净残值由原来的4000元改期为200元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。 (3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。 (4)自2018年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2017年度会计报表附注中披露，但拒绝在2017年度会计报装中做出调整。 (5) A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计节及师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，往册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求:针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见?并说明理由。

2. 资料:在注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2017年财务报表审计工作底稿存在如下问题 (1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。 (2)库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。 (3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。 (4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”320 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华公司所有。 (5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的妇集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。要求:1. 回答项目负责人的项目组内部复核的基本要求; 2. 结合本案例，分别指出该审计工作底稿在编制与复核中存在的问题。

3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为250万元。资料一:注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下: 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下: (1)甲公司年末应付账款余额为1170万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的80%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。 (2)2017年底，甲公司因生产排行超标存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。 (3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求: 1.针对资料一第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制测试是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 2.针对资料二第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料二所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2018年4月自考审计学真题及答案解析(00160)

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