2010年7月自考审计学真题及答案解析(00160)-吉格考试网

1. 应付账款的审计重点是( )

A发生

B完整性

C计价和分摊

D分类

2. 下列不能发现应付账款被低估的审计程序是( )

A结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

B检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确

C检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确

D从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确

3. 没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是( )

A发生

B完整性

C准确性

D截止

4. 下列应该寄发积极方式函证的是( )

A重大错报风险评估为高水平

B涉及大量余额较小的账户

C预期不存在大量的错误

D有理由相信被询证者会认真对待函证

5. 下列不是审计职能的是( )

A经济监督

B经济评价

C经济鉴证

D证明作用

1. 内部控制的要素包括( )

A控制环境

B风险评估过程

C信息系统与沟通

D控制活动

E对控制的分工

2. 下列属于销售交易的内部控制有( )

A适当的职责分离

B正确的授权审批

C充分的凭证和记录

D凭证的预先编号

E按月寄出对账单

3. 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有( )

A从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠

B内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C推论得出的审计证据都不可靠

D录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠

E复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠

4. 注册会计师可以披露客户有关信息的有( )

A取得客户的授权

B根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据

C接受同业复核

D接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查

E取得其他客户的要求

5. 函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实( )

A企业内部控制的好坏

B银行借款金额

C是否存在企业未入账的负债

D是否存在或有负债

E银行存款是否存在

1. 重要性

2. 独立性

1. 简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

2. 什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

1. 论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

1. XYZ公司主要从事小型电子商品的生产和销售。XYZ公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。 (2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2009年9月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。要求： (1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。 (2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。 (3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入表三。

2. 注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项： (1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。 (2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求： (1)编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少?

3. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下： (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。 (2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

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