2020年10月自考高级财务会计真题及答案解析(00159)-勒克斯教育网

1. 下列各项中，不属于清算会计要素的是

A清算资产

B清算负债

C清算净损益

D清算现金流量

2. 下列财务报表中，不要求在中期财务报告披露的是

A利润表

B资产负债表

C现金流量表

D所有者权益变动表

3. 下列各项中，应在重大事件公告中披露的是

A董事会报告

B管理层讨论与分析

C变更会计政策、会计估计

D公司高管薪酬标准发生变动

4. 某企业2018年应交所得税200万元，当年递延所得税资产增加40万元，递延所得税负债减少20万元，则2018年所得税费用为

A140万元

B180万元

C220万元

D260万元

5. 下列各项中，会影响递延所得税负债的是

A固定资产账面价值大于其计税基础

B无形资产账面价值小于其计税基础

C预计负债账面价值大于其计税基础

D投资性房地产账面价值小于其计税基础

1. 根据我国会计准则规定，企业在选择境外经营记账本位币时，应考虑的因素有

A境外经苦采用的记账本位币是否与母公司相同

B境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

C境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

D境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还现有债务和可预期的债务

E境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

2. 下列各项中，符合所有权理论特点的有

A母子公司之间是拥有与被拥有的关系

B母子公司之间是控制与被控制的关系

C合并利润表中不反映少数股东享有的损益

D母子公司之间内部交易产生的未实现损益全部予以抵销

E合并资产负债表中以“少数股东权益”反映少数股东享有的权益

3. 母公司持有子公司部分股权，在控制权取得日后连续各期合并财务报表的编制中，抵销子公司利润分配和期末未分配利润时，贷记“提取盈余公积”、“对所有者(股东)的分配”、“未分配利润——年末”项目的同时，应借记的项目有

A“投资收益”

B“其他综合收益”

C“少数股东权益”

D“少数股东损益”

E“未分配利润——年初”

4. 下列各项中，计算应纳税所得额时不得在税前扣除的有

A罚金、罚款

B企业内营业机构之间支付的租金

C未超过年度利润12%的公益性捐赠支出

D房屋建筑物以外米投入使用的固定资产折旧

E向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

5. 下列各项中，属于清算会计基本前提的有

A会计主体

B终止经营

C清算期间

D货币计量

E会计分期

1. 简述出租人将一项租赁划分为融资租赁的判断标准。

2. 简述上市公司信息披露的意义。

1. 甲公司是从事医药生产的上市公司。2018年发生下列交易和事项： (1)2018年7月1日，甲公司基于多元化战略的需要，发行面值1元、市价4元的普通股股票900万股，取得乙公司90%的股权，甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。乙公司是互联网公司，控制权取得日可辨认净资产的账面价值为1700万元，公允价值为3000万元。2018年1～6月实现净利润1000万元。 (2)2018年7月1日，甲公司以一栋原值6800万元、累计折旧500万元的建筑物为对价，取得丙公司全部净资产，丙公司注销法律主体资格，甲公司和丙公司均是海顺集团的非全资子公司，丙公司是医药类非上市公司，主营抗感染类药物，净资产账面价值为7000万元，2018年1～6月实现净利润1700万元。要求： (1)按照法律形式和所涉及的行业分类，说明甲公司的上述合并事项分别属于哪种类别; (2)判断甲公司2018年7月1日对上述两项合并是否需要编制合并财务报表，并说明理由; (3)说明乙公司和丙公司2018年1～6月实现的净利润是否应反映在合并后的利润表中。

1. 2018年3月2日，甲公司以银行存款1000000元从证券市场购入乙公司股票，将其划分为交易性金融资产。2018年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1300000元;2019年年末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100000元。甲公司2018年和2019年利润总额均为2000000元，适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他纳税调整事项。要求： (1)计算甲公司2018年应交所得税、递延所得税和听得税费用并编制相关会计分录; (2)计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制相关会计分录。

2. 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2018年5月31日该公司有关外币账户余额如下： 2018年6月该公司发生如下外币业务： (1)5日，从乙公司购入商品一批，共计2000美元，商品已入库，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.56元人民币。 (2)9日，以10000美元的价格购入办公设备一台，款项己支付，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。 (3)30日，以人民币存款从银行购入10000美元并存入银行，当日即期汇率为1美元=6.58元人民币，当日银行买入价为1美元=6.57元人民币，当日银行卖出价为1美元=6.59元人民币。假设本月购入商品未发生减值，不考虑相关税费。要求： (1)编制甲公司上述业务的会计分录; (2)计算甲公司期末汇兑差额并编制相关会计分录。

3. 甲、乙公司同属于华峰集团，2019年1月1日，甲公司以一项无形资产并发行普通股600000股作为对价，取得乙公司100%的股权。该项无形资产原价400000元，累计摊销160000元，公允价值为300000元;普通股的面值为1元、公允价值为3元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1200000元，其中：股本为720000元，资本公积180000元，盈余公积140000元，未分配利润160000元。合并前甲公司资本公积为130000元。要求： (1)编制甲公司2019年1月1日合并乙公司的会计分录; (2)计算合并后甲公司“资本公积”的金额; (3)编制结转乙公司在合并前形成的留存收益的调整分录; (4)编制2019年1月1日的抵销分录。

4. 2018年1月1日，甲公司以银行存款800000元取得乙公司70%的股权，乙公司可辨认净资产公允价值为940000元，账面价值为900000元，其中：股本700000元，资本公积90000元，盈余公积60000元，未分配利润50000元。甲公司备查簿中记录的乙公司某项无形资产2018年1月1日的账面价值100000元，公允价值140000元，预计摊销年限4年;除此之外，乙公司其他资产的账面价值与公允价值相同。2018年乙公司实现净利润300000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。甲、乙公司合并前不存在关联方关系。要求： (1)编制合并工作底稿中将乙公司无形资产账面价值调整为公允价值的调整分录; (2)计算2018年年末甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额; (3)计算2018年年末合并工作底稿中“少数股东损益”的金额; (4)编制2018年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。

5. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权资本，2018年6月1日，甲公司将其所产的产品以200000元的价格销售给乙公司作为管理用固定资产使用，该产品的成本为150000元，款项已结算，假设不考虑增值税。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2018年年末，甲公司、乙公司个别财务报表中相关项目金额如下：要求： (1)编制甲公司2018年度与内部固定资产交易有关的抵销分录; (2)计算2018年合并财务报表中“固定资产”、“营业收入”、“营业成本”项目的金额。

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