2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月21日

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单选题

1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

4、审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具（）

• A：审计报告
• B：审计移送处理书
• C：审计计划书
• D：审计处罚通知

答 案：B

解 析：审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书

5、以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）

• A：评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性
• B：评价财务报表是否存在重大错报
• C：向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益
• D：据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响

答 案：B

解 析：B是实质性审查的作用

多选题

1、审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）

• A：对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证
• B：函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证
• C：函证过程由审计人员亲自控制
• D：发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表
• E：为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期

答 案：CDE

解 析：审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证

2、在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容（）

• A：检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况
• B：检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录
• C：检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置
• D：检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名
• E：检查银行存款单和销售汇总表上的签名

答 案：BCDE

解 析：记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录

3、审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为( )。

• A：询问仓库保管员发货的流程
• B：核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符
• C：从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单
• D：从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

答 案：AC

4、审计人员对不可控风险的做法有( )。　　

• A：建立风险基金制度,办理职业保险
• B：加强审计质量制度,严格执行审计准则
• C：签订业务约定书,取得管理当局说明书
• D：加强对审计人员的职业培训和继续教育。
• E：聘请法律顾问,及时商洽可能发生的法律责任问题

答 案：AE

解 析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。　　

5、下列关于计算机审计的表述，正确的有：

• A：计算机审计不需要审查纸质材料
• B：计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致
• C：计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统
• D：计算机审计不需要进行内部控制测试
• E：计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

答 案：BCE

解 析：选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查。选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。