2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月17日

2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月17日，可以帮助我们积累知识点和做题经验，进而提升做题速度。通过中级审计师每日一练的积累，助力我们更容易取得最后的成功。

单选题

1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）

• A：销售收入减少
• B：销售成本减少
• C：平均存货减少
• D：存货跌价准备减少

答 案：C

解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少

2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

• A：决算日后任意一天
• B：决算日当天
• C：整个审计期间
• D：决算日前后数天

答 案：D

解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。

• A：从存货账簿记录追查至存货实物
• B：在存货监盘时观察存货的状况
• C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录
• D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

答 案：C

解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。

4、下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是：

• A：销货合同
• B：发运单
• C：销货发票
• D：坏账审批表

答 案：D

5、财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（ ）。

• A：记录或列报的金额是实际存在或发生的
• B：实际存在或发生的金额均已记录或列报
• C：各类业务记录于正确的会计期间
• D：记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

答 案：A

解 析：选项B，针对的完整性；选项C针对的是截止期正确性；选项D，针对的是权利和义务。

多选题

1、在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（ ）。

• A：验算加总额，检查是否存在差错
• B：审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法
• C：检查发生额，检查现金收付金额是否过大
• D：检查每日余额，看其是否超出了规定的限额
• E：检查收支业务是否符合截止期要求

答 案：ABCD

解 析：收支截止仅凭查账无法判断。

2、下列审计目标中，与完整性认定无关的有

• A：采购交易的入账时间是否恰当
• B：已经发生的销售交易是否登记入账
• C：已经记录的采购交易是否实际发生
• D：存放在仓库的物资是否归被审计单位所有
• E：以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

答 案：ACDE

解 析：完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程序 内部审计的审计程序、 社会审计的审计程序（一）审计计划阶段 （一）计划阶段 （一）计划阶段1，编制年度审计项目 1，编制年度审计计划 1，初步业务活动计划 2，编制项目审计方案 2，制定总体审计策略2，编制审计工作方案 3，编制与送达审计通 3，制订具体审计计划 知书 （二）审计实施阶段 （二）实施阶段 （二）实施阶段1，组成审计组，送达审 1，测试内部控制 1，识别和评估重大错报计通知书（人员素质、保存 2，获取审计证据 风险连续性、严格遵守回避制度） 3，编制审计工作底稿 2，对内部控制进行内部2，进行调查了解 控制测试3，编制审计实施方案 3，对财务报表项目进行4，获取审计证据，进行 实质性测试审计记录 4，重新确定重要性水平5，检查重大违法行为 （三）审计报告阶段 （三）终结阶段 （三）完成阶段1，编审、复核、审理、 1，编制审计报告 1，评价审计过程中发现签发审计报告和审计决定 2，分级复核审计报告 的错报2，公布审计结果3，检查审计整改情况 3，后续跟踪 2，复核审计工作底稿3，出具审计报告4，建立审计档案其中国家审计的程序需要注意以下细节：1，在编制审计实施方案时，遇到下列情形之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的。(2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。2，检查重大违法行为时，审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：(1)具体经济活动中存在的异常事项。(2)财务和非财务数据中反映出的异常变化。(3)有关部门提供的线索和群众举报。(4)公众、媒体的反映和报道。(5)其他情况。发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：(1)增派具有相关经验和能力的人员。(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。(3)扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。(4)获取必要的外部证据。(5)依法采取保全措施。(6)提请有关机关予以协助和配合。(7)向政府和有关部门报告。(8)其他必要的应对措施。

3、在记录现金销售环节，审计人员可以测试哪些内容（）

• A：检查客户质询信件并确定问题是否已得到解决，例外事项报告的信息进行核对的记录及无法核对事项的解决情况
• B：检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录
• C：检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置
• D：检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名
• E：检查银行存款单和销售汇总表上的签名

答 案：BCDE

解 析：记录现金销售环节的主要内部控制测试：实地观察收款过程，检查是否有足够的特理监控，检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置，检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作员的工签名，检查银行存款单和销售汇总表上的签名，检查银行存款余额调节表编制和复核人员的审核记录

4、下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。

• A：对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
• B：对函证回函认可的金额予以确认
• C：肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
• D：函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
• E：肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

答 案：BDE

解 析：二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本不存在该顾客；④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

5、以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）

• A：缺少内部控制的重要业务领域
• B：内部控制设置健全、运行有效的业务领域
• C：内部控制没有发挥作用的领域
• D：内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
• E：内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域

答 案：ACD

解 析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试