2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题02月26日

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单选题

1、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：

• A：采购部门购入过量或不必要的物资
• B：未按实际收到的商品数额登记入账
• C：应付账款记录不正确
• D：未及时向特定债权人支付货款

答 案：A

解 析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

2、根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是( ) 。

• A：验收部门
• B：生产部门
• C：财务部门
• D：采购部门

答 案：C

3、以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。

• A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护法
• B：办理职业保险属于风险转移法
• C：签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法
• D：保持审计的独立性属于风险转移法

答 案：C

解 析：A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保护法。

4、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（ ）。

• A：业务授权控制
• B：职责分工控制
• C：凭证与记录控制
• D：实物控制

答 案：D

解 析：参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。

5、如果转账支票4000张，样本中10笔支票的账面价值为500万元，审计后认定的价值为450万元，假定出的支票账面价值为50000万元，审计人员运用比率估计抽样法推断的支票的总体实际价值为()元。

• A：4450
• B：50000
• C：48599
• D：45000

答 案：D

解 析：比率=450/500=0.9估计的总体实际金额=50000×0.9=45000（元）。

多选题

1、审计证据的相关性是指（）。

• A：审计证据与被审计单位的内在联系程度
• B：审计证据与被审计人的内在联系程度
• C：审计证据与审计计划的内在联系程度
• D：审计证据与审计目标的内在联系程度
• E：审计证据与其他审计证据的内在联系程度

答 案：DE

2、如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。

• A：检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报
• B：获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比
• C：确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
• D：确定该项交易是否得到恰当授权和批准
• E：如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊

答 案：ABCD

解 析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当： 1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。（2）交易条款是否与管理层的解释一致。（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　 　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。

3、下列关于审计证据的说法表述正确的有（）

• A：审计证据是评价审计事项的事实根据
• B：审计工作的质量取决于审计证据的质量
• C：审计证据是行政诉讼的佐证资料
• D：审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功
• E：审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持

答 案：ABDE

解 析：审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础

4、审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：

• A：将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
• B：将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
• C：计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
• D：将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较
• E：将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

答 案：BCD

解 析：选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

5、在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有：

• A：职工工资、奖金和津补贴
• B：工会经费和职工教育经费
• C：职工医疗保险费
• D：职工福利费
• E：职工借款

答 案：ABCD