注册会计师审计试题及答案(五)-吉格考试网

1. 注册会计师在进行内部控制审计时，下列关于识别和了解相关控制的说法中，错误的是（）。

A注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制，不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行

B穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式

C注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理和记录

D注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制

2. 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（）。

A注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B检查程序适用于所有控制测试

C重新执行程序适用于所有控制测试

D如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率

3. 下列情形中，不属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的是（）

A审计项目组成员主要近亲属拥有审计客户对外发行流通股股票1000股

B审计项目合伙人与审计客户协商，在审计报告日后加入该客户担任财务总监

C审计项目组成员担任审计客户的辩护人

D拟以或有收费的方式承接审计业务

4. 下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A组织机构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C职责分离或独立审核不充分

D管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

5. 在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

1. 集团项目组在确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团管理层和集团治理层通报时，应当考虑的内容有（）。

A集团管理层要求组成部分注册会计师关注的内部控制缺陷

B集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷

C集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷

D组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷

2. 下列关于穿行测试的说法中，错误的有（）。

A穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式

B穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程

C在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序

D穿行测试可以用来测试控制运行的有效性

3. 在内部控制审计里，下列事项中，注册会计师在了解业务流程前需要考虑的有（　）。

A业务流程中的交易所影响的重要账户及其相关认定

B注册会计师已经识别的有关这些重要账户及其相关认定的经营风险和财务报表重大错报风险

C交易生成、记录、处理和报告的过程以及相关的信息技术处理系统

D识别可能发生错报的环节

4. 下列属于针对销售发票入账金额准确性的内部控制的是（）。

A系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售入账记录

B系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证与应收账款主文档的相关信息进行比对

C系统根据销售发票的信息自动汇总生成当期销售记录

D向客户发送月末对账单、调查并解决客户质询的差异

5. 下列关于进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A进一步审计程序的时间的含义包含两个层次：何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点

B注册会计师只能在期末实施审计程序

C当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施审计程序

D注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据，本期的审计证据必须是本期获取的

1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与关联方关系及其交易相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师识别出了超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易，并获取了该交易已经恰当授权和批准的审计证据，A注册会计师认为不存在重大错报。

(2)A注册会计师要求项目组成员识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易时，立即将相关信息通报给会计师事务所主任会计师。

(3)2018年度甲公司处置一个子公司，A注册会计师认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，确认为特别风险。

(4)甲公司管理层在财务报表附注中披露，与关联方之间的交易是按照等同于公平交易中的通行条款执行的，A注册会计师将该交易价格与类似的非关联方交易的价格进行了比较，认为该项披露不存在重大错报。

(5)甲公司利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易，A注册会计师认为该关联方具有支配性影响，因此一定存在特别风险。

要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. A注册会计师负责甲公司2020年度财务报表审计业务。在对银行存款进行审计时，对相关事项的处理摘录如下：
(1)向甲公司的银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。

(2)发函前将被询证者的名称、地址与甲公司有关记录核对。询证函经会计师事务所盖章后，由A注册会计师直接发出。

(3)助理人员认为银行一般情况下会公正处理询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回甲公司，再由甲公司相关人员转交给会计师事务所。

(4)在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函。

(5)回函结果不符的。应当提请甲公司管理层调整账簿记录。

要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)2019年度，甲公司直销了100件a产品。2020年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90％，直销价较2019年基本没有变化。2020年度，甲公司共销售150件a产品，其中20％销售给经销商。
(2)2020年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2020年12月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。
(3)2020年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。
(4)2020年1月，甲公司下属乙分厂因城镇整体规划进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及所建厂房，乙分厂于2020年末完成搬迁，于2021年1月1日恢复生产，扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失、搬迁费用及新建厂房的补偿后，搬迁补偿款结余2000万元。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

4. 注册会计师在对F公司2020年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： (1)收料单与购货发票；

(2)销货发票副本与产品出库单；

(3)领料单与材料成本计算表；

(4)工资计算单与工资发放单；

(5)存货盘点表与存货监盘记录；

(6)银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

5. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为200万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：

(1)因甲公司2020年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。

(2)甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。
A注册会计师评价了管理层采用的计量方法，测试了基础数据，并将重大假设与相关历史数据进行了比较，未发现重大差异，据此认为管理层的减值测试结果合理。

(3)2020年甲公司聘请XYZ咨询公司提供精算服务，并根据精算结果进行了会计处理。
A注册会计师评价了XYZ咨询公司的胜任能力和专业素质，了解和评价了其工作，认为可以将其工作结果作为审计证据。

(4)2020年12月，甲公司厂房发生重大火灾，管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款1000万元。
A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明，据此认为管理层的会计估计合理。

(5)因2019年年末少计无形资产减值准备3007万元，A注册会计师对甲公司2019年度财务报表发表了保留意见。
甲公司于2020年处置了相关无形资产，并在2020年度财务报表中确认了处置损益。
A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，不影响2020年度审计报告。

要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当简要说明理由。

1. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家用电器的研发、生产和销售，无明显产销淡旺季。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，明显微小错报的临界值为15万元。

资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)由于竞争对手研发投产的A1画质芯片新产品对目前A产品市场的冲击，甲公司主动调低对应的A产品的销售价格，A产品销售情况仍不见起色。
(2)A产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
(3)20×8年度，甲公司所处行业的统计资料显示，由于国际市场供求关系及汇率变动因素，国际市场a原材料价格大幅上涨，甲公司生产B产品所需a原材料主要依赖进口，在B产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。B产品在20x8年的年初、年末库存均为零，发出的计价采用移动加权平均法。
(4)甲公司T生产线在20×8年5月试运行投产，10月达到预定可使用状态，停止资本化。
(5)截至20×8年12月31日，甲公司有2批产品遭到消费者投诉质量存在严重问题，根据律师回答，甲公司很可能存在大额诉讼赔款。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
(1)A产品20×7年度和20×8年度的销售记录：

(2)与销售A产品相关的应收账款变动记录：

(3)甲公司预计负债及减值测试记录：

(4)B产品20×8年度收发存记录：

(5)甲公司T生产线增减变动记录：

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)甲公司销售交易均通过ERP系统核算，审计项目组根据20×7年度对ERP系统测试得出信息技术一般控制存在重大缺陷的结论，计划20×8年对营业收入仅实施实质性程序。
(2)A注册会计师在测试甲公司临近20×8年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。
(3)甲公司于20×8年在土耳其新建一工业园，该园区存货为甲公司存货总量的20％，由于去往该仓库路途遥远，交通成本高，审计项目组未对该仓库年末存货实施存货监盘计划直接实施替代审计程序。
(4)甲公司财务经理于20×8年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试，A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在20×8年度开展上述测试工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。

资料五：
A注册会计师在有关内部控制的审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款流程的控制，部分内容摘录如下：

(1)所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与销售订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据批准的销售订单开具提货单，准备发货。
(2)超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理批准。开票人员查看了销售经理的批准签名后才开具发票。
(3)会计每月末向20家主要客户寄送当月销售金额和月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。

要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制属于人工控制还是自动化控制，属于预防性控制还是检查性控制，并说明各项控制相关的项目与认定。

注册会计师审计试题及答案(五)

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